国家税务总局公告2011年第46号——关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

        《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：

        一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题

        （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
        （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
        二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

        个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

        前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率—速算扣除数）×8/12
        后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率—速算扣除数）×4/12
        全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

        纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

        三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。

        四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

        特此公告。

附件：

        1.税率表一（工资、薪金所得适用）
        2.税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

二○一一年七月二十九日

附件1：

税率表一（工资、薪金所得适用）

级数                    全月应纳税所得额                                                          税率（%）  速算扣除数
                      含税级距                                 不含税级距
 1    不超过1500元的                           不超过1455元的                                30
 2    超过1500元至4500元的部分      超过1455元至4155元的部分           10                105
 3    超过4500元至9000元的部分      超过4155元至7755元的部分           20                555
 4    超过9000元至35000元的部分    超过7755元至27255元的部分         25              1005
 5    超过35000元至55000元的部分  超过27255元至41255元的部分      30              2755
 6    超过55000元至80000元的部分  超过41255元至57505元的部分      35              5505
 7    超过80000元的部分                     超过57505元的部分                          45            13505

注：
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

附件2：

税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数 全                  年应纳税所得额                                                            税率（%） 速算扣除数
                   含税级距                                          不含税级距
 1    不超过15000元的                           不超过14250元的                           50
 2    超过15000元至30000元的部分    超过14250元至27750元的部分   10                     750
 3    超过30000元至60000元的部分    超过27750元至51750元的部分   20                   3750
 4    超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分   30                   9750
 5    超过100000元的部分                     超过79750元的部分                       35                 14750

注：
1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。